의제매입세액공제란 ( 공제요건, 공제율, 한도율, 적격증빙)

 

 

 

많은 사업자분들이 매번 다가오는 부가세 신고에 부담을 느끼고 계실 텐데요, 특히 음식점 운영하시는 분들에게 더욱 중요한 정보가 될 정보를 알려드리려고 합니다. 바로 의제매입세액 공제인데요. 의제매입세액공제의 요건, 공제율, 한도율, 적격증빙에 대래 알아보도록 하겠습니다.

의제매입세액공제란?

 

의제매입세액공제란 사업자가 면세 농.축.수.임산물을 원재료로 매입 후 제조. 가공한 재화 또는 용역의 공급이 부가가치세가 과세가 되는 경우, 해당 면세 매입 원재료에 대해서 일정비율을 곱하면 산출한 금액을 납부할 부가가치세액에서 공제해 주는 제도를 말합니다.

 

의제매입세액 공제요건

 

* 사업자로 등록 된 부가가치세 과세사업자 (간이과세자는 음직점과 제조업에 한)

*  해당 원재료를 제조, 가공하여 부가가치세 과세 대상 용역을 공급해야함

*  부가가치세 면세로 공급받은 농산물 이어야 함

*  의제매입세액신고서를 제출해야 함

 

의제매입세액 공제율

 

의제매입세액공제 = 면세 농.축.수.임산물 x 공제율

 

 

연매출 4억 이하(과세표준 2억 이하) 영세 개인 음식점의 경우 8/108 -> 9/109로 공제율 확대 적용

(2024 개정 - 3년 연장)

 

 

	구분		공제율
음식점엄	가. 과세유흥장소 경영		2/102
	나. 개인사업자	과세표준 2억 이하(23.12.31까지)	9/109
		과세표준 2억 초과	8/108
	다. 가, 나 외의 사업자		6/106
제조업	가. 과자점업, 도정업, 떡 방앗간(제분업 및 떡 제조업 중)을 운영하는 개인사업자		6/106
	나. 가 외의 제조업을 경영하는 중소기업 및 개인사업자		4/104
그 외의 사업자			2/102

 

 

의제매입세액 한도율

 

한도 = 해당 과세기간 과세표준 x 한도율 x 공제율

 

 

의제매입세액은 공제한도가 적용됩니다.

아래와 같이 사업자 유형, 업종에 따라, 과제표준에 대한 한도율이 적용됩니다.

 

사업자 구분	과세표준	음식점업	그외 업종
개인사업자	1억 이하	65% (75%)	55%(65%)
	1억 초과 2억 이하	60%(70%)
	2억 초과	50%(60%)	45%(55%)
법인사업자		40%(50% )

 

* 괄호 안은 2023년 12월 31일까지 한시적으로 적용되는 한도율입니다.

 

적격증빙 필요

 

신용카드결제의 경우 : 별고의 증빙 불필요

현금 or 계좌이체 결제의 경우 : 현금영수증 or 계산서